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| 迈向和谐的消费税改革 |
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2006-05-08 |
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尽管有人罔顾发达国家的事实和国际潮流，鼓吹“向富人开枪会导致很严重的社会后果”，中国的消费税改革仍然在科学发展观的指导下向着构建和谐社会迈出了关键的一步，体现了中国政府坚持改革不动摇，用深化改革的办法来解决资源节约、环境保护和收入再分配等当前经济社会发展中需要重点解决的问题的决心。
首先，此次消费税改革将木制一次性筷子、实木地板纳入了征税范围，扩大了石油制品的征收范围，加大了大排量和能耗高小轿车、越野车的税收负担，并相对减轻了小排量汽车的负担，突出地体现了促进人与自然相互和谐的思想。
一般而言，消费税改革对上述各种商品的影响是有所不同的。具体分析如下：
尽管被征收消费税，但是由于税率不高，且一次性筷子是低值品，因此，消费税对木制一次性筷子的消费影响很小，尤其是对其海外消费的影响很小。而对木制一次性筷子的生产的影响，则取决于木制一次性筷子与竹制一次性筷子的竞争，以及海外消费群体的偏好。总的来看，对木制一次性筷子征收消费税，提升了竹制一次性筷子的竞争优势，会对竹制品的生产和竹子的种植起到一定的推动作用。如果竹制一次性筷子在成本上因木制一次性筷子被征消费税而具有优势，将有可能迫使木制一次性筷子退出国内市场。
相比木制一次性筷子，消费税的征收虽然也会降低实木地板的有效需求，但它会提升实木地板的奢侈品地位，而维持其高端客户，这将会引导实木地板向精品化的方向发展。有可能会引发实木地板生产企业的资源重组。
石油制品征收范围的扩大强化了相关产品的税收征管，但由于目前相关产品的价格上涨很快，其产品价格本身就足以抑制相关产品的消费，而且此类产品的消费税在当前还是减免征收，因此消费税本身对此类产品的生产和消费的影响不大。
至于小汽车税率结构的调整，对汽车市场的借用价值大于消费税本来意义上的实际作用。目前国内小汽车市场的形态是价格偏高，存在较大的降价空间，远大于消费税率的提高通常可能引起的价格涨幅。因此，消费税对小汽车的消费的影响不大，只是可以被一些汽车销售商借用来作为降价或不降价的借口。小汽车消费税的作用要在国内汽车市场价格趋于国际正常水平，以及油价回落之后才会得到进一步的体现。
其次，此次消费税改革将游艇、高尔夫球及球具、高档手表等高档消费品纳入征税范围，并停止对已具有大众消费特征的护肤护发品征收消费税，突出地体现了促进人与人之间相互和谐的思想。
一般而言，税收的作用主要是筹集财政收入，其次是调节生产、引导消费和以间接调节收入分配的方式来维护社会稳定。但是改革前的消费税对富人的私人游艇不征税，却对老百姓日常使用的香皂、洗发水等征税，有劫贫济富，让穷人承担财政成本之嫌。此次消费税改革是对过去那种“该收的没有收，不该收的却在收”现象的一种纠正，也是对税收的公平性原则的一种体现。
尽管如此，此次消费税改革在发挥税收的间接调节收入分配功能方面力度十分有限，更多的是一些象征性的意义，更多的是对中央要求落实科学发展观和构建和谐社会思想的一种初步体现。
这是因为，高尔夫球及球具在高尔夫活动的消费中所占比重较小，现行消费税的征税范围尚不包括消费行为。高尔夫球场、歌厅等高档消费场所中的消费行为尚不适用消费税，仅仅靠对此类场所征收营业税来调节。对占用象土地这样的公共资源较多的高档住房，仅仅适用一般营业税、契税、房产税等。而这些税种对高档消费行为的调节是十分有限的。应当在这些税种之外，加征体现间接调节收入分配作用的消费税。
此外，我国的消费税一般是在生产环节征收，而较少在流通环节征收，因此消费税改革后，更多的只是对于国内生产的高档消费品具有一定的调节作用，而对从国外进口的高档消费品如高档手表等调节作用十分有限。这也是我国今后消费税改革所必须注意改进的。
一般而言，由于被征消费税，相关产品的生产必然会受到一些影响，进而会改变市场竞争的格局和人们的消费结构。但由于此次消费税的改革力度有限，因此新消费税的推行对于象游艇、高尔夫球及球具、高档手表等高档消费品的消费并无实质性的影响。
不过由于免征已具有大众消费特征的护肤护发品的消费税，这类商品的价格将会有所下降，有助于减少普通民众的生活成本。但是由于此类商品处于准完全竞争的状态，且已是日常生活用品，价格弹性很低，免征消费税对于此类商品的生产量与消费量并无显著的影响。
总的来说，此次消费税改革对广大民众来说，还是一个利好。一方面，部分普通消费品税率的下降会引发相关产品的价格下降，直接降低生活成本；另一方面对高档消费品征收消费税能够增加财政收入，进而为政府向民众供应更多的公共产品提供财政基础。更为重要的是，此次消费税改革作为一种信号，让中国民众对各级政府部门落实科学发展观和构建和谐社会增添了信心和希望。
（作者单位：北京大学政府管理学院） |
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